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這張發票，可以扣抵營業稅嗎？

輸入您買了什麼，回答幾個問題，立即依《加值型及非加值型營業稅法》判斷進項稅額可否扣抵，並附上法條依據。

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進項扣抵三大原則

原則一：憑證要「載明稅額」

只有載明營業稅額的憑證才能扣抵——三聯式統一發票、載明買受人統編的電子發票（雲端發票）。二聯式發票、普通收據、免用統一發票收據，都不能扣抵（營業稅法第 33 條）。例外：員工因公出差搭乘火車（含高鐵）、客運、船舶、國內線飛機的票根，可按「票價 ÷ 1.05 × 5%」計算進項稅額扣抵（施行細則第 38 條第 1 項第 10 款）。

原則二：要「供本業及附屬業務使用」

買的東西必須跟公司營業有關。嬰用品店買奶瓶是進貨、可以扣；廣告公司買奶瓶給老闆小孩用，就是私人消費，不能扣（營業稅法第 19 條第 1 項第 2 款）。用公司統編買私人用品虛報進項，被查到會補稅加罰。

原則三：交際應酬、酬勞員工，一律排除

  • 招待客戶吃飯、送客戶禮盒 → 交際應酬，不可扣抵（第 19 條第 1 項第 3 款）
  • 員工聚餐、尾牙春酒、員工旅遊、三節禮品 → 酬勞員工，不可扣抵（第 4 款）
  • 購買九人座以下自用乘人小客車 → 不可扣抵（第 5 款）；但油料、維修費可以

常見問答

公司買奶瓶，可以扣抵營業稅嗎？
看行業。如果您是嬰幼兒用品店、月子中心，奶瓶是進貨或營業用品，取得三聯式發票即可扣抵。如果公司行業與嬰兒用品無關（例如貿易公司老闆買給自己小孩），屬於「非供本業使用」，依營業稅法第 19 條第 1 項第 2 款不得扣抵。
員工聚餐、尾牙的發票可以扣抵嗎？
不行。員工聚餐、尾牙、春酒屬於「酬勞員工個人之貨物或勞務」，依營業稅法第 19 條第 1 項第 4 款不得扣抵。但如果是開會、教育訓練期間供應的便當茶點，屬本業使用，可以扣抵。
公司買車可以扣抵嗎？油錢和維修費呢？
購買九人座以下自用乘人小客車，不能扣抵（第 19 條第 1 項第 5 款、施行細則第 26 條）；貨車或供銷售、出租使用的車輛則可以。至於已購入車輛的汽油、維修、保養費，只要車輛供營業使用，依財政部函釋可以扣抵。
FB、Google 廣告費可以扣抵嗎？
原則上不行。有提供公司統編的企業帳戶，Meta（FB/IG）、Google 等境外平台「不會」開立統一發票（雲端發票只開給未提供統編的一般買受人），沒有載明稅額的進項憑證，營業稅自然無法扣抵；透過國內代理商投放、取得代理商發票者才可以。另外要注意：公司直接刷卡給境外平台，屬給付國外營利事業之我國來源所得，公司應辦理扣繳——於給付後 10 日內繳納扣繳稅款並申報，連同平台 invoice 才構成完整的費用憑證（以 Meta 為例，經專案核准之實質扣繳率目前約 3%）。各平台核定條件不同且會隨年度調整，請以國稅局最新規定為準；不清楚建議先向會計師或國稅局確認，以免受罰。
二聯式發票或收據可以扣抵嗎？
不行。二聯式發票和普通收據都沒有載明營業稅額，依營業稅法第 33 條不符合扣抵要件。購買時記得主動提供公司統編，請店家開立三聯式發票或打統編的電子發票。
免責聲明

本網站提供之稅務判斷工具及相關說明資料僅供測試與參考用途，使用者可免費試用。本工具依《加值型及非加值型營業稅法》一般規定設計，判斷結果僅供參考，不保證完全正確或完整，亦不構成任何專業會計、稅務、法律或財務建議。

個案情形各有不同（如兼營免稅、特種稅額計算、國外進口、主管機關函釋變動等），使用者應自行判斷結果，並依相關法規辦理申報或帳務處理；實際能否扣抵，請以國稅局之認定為準，如有需要，請諮詢合格會計師或相關專業人士。

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